Федеральное государственное бюджетное научное учреждение Федеральный центр образовательного законодательства
Rus|Eng  


Правовые аспекты индивидуальной трудовой педагогической деятельности
Оглавление

В каких случаях требуется государственная регистрация?

Каков порядок государственной регистрации в целях осуществления индивидуальной трудовой педагогической деятельности?

Какие виды деятельности указывать в заявлении о государственной регистрации?

Обязательно ли иметь педагогическое образование для того чтобы заниматься индвидуальной трудовой педагогической деятельностью?

Можно ли заниматься индивидуальной трудовой педагогической деятельностью, будучи официально оформленным работником в образовательном учреждении?

Является ли работа почасового преподавателя государственного университета индивидуальной трудовой педагогической деятельностью?

Можно ли использовать в рекламе образовательных услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем, слова «школа», «курсы», «центр» и т.д.?

Нужно ли получать лицензию?

Может ли индивидуальный предприниматель, занимающийся индивидуальной трудовой педагогической деятельностью, нанимать преподавателей для обучения учащихся?

Может ли индивидуальный предприниматель выдавать по окончании обучения какой-либо документ об образовании?

Какое помещение можно использовать для ведения индивидуальной трудовой педагогической деятельности?

Имеет ли право СЭС проводить проверки деятельности индивидуального предпринимателя? Требуется ли получение разрешения СЭС на ведение индивидуальной трудовой педагогической деятельности?

Должен ли индивидуальный предприниматель самостоятельно начислять и уплачивать подоходный налог, единый социальный налог?

Существуют ли льготы по НДС (освобождение от НДС) для индивидуальных предпринимателей, занимающихся образовательной деятельностью?

Нужно ли разрабатывать и утверждать рабочую программу, учебный план?

Какова форма договора на обучение, заключаемого индивидуальным предпринимателем?

Можно ли пользоваться бланками строгой отчетности, или обязательно использовать контрольно-кассовую технику при ведении индивидуальной трудовой педагогической деятельности?

Допускается ли применение упрощенной системы налогообложения при осуществлении индивидуальной трудовой педагогической деятельности?

Можно ли в рамках индивидуальной трудовой педагогической деятельности создать репетиторское агентство (агентство по подбору репетиторов)? Подлежит ли такая деятельность лицензированию?

Какова ответственность индивидуального предпринимателя?

Индивидуальный предприниматель или образовательное учреждение?


Массовые сокращения штатов образовательных учреждений, уменьшение финансирования системы образования, закрытие ряда частных образовательных учреждений в связи со сложной экономической ситуацией с одной стороны, а также возросшая необходимость подготовки детей в частном порядке к сдаче ЕГЭ вместе с озабоченностью родителей о досуге детей, предоставленных самим себе в период повысившейся занятости взрослых на работе, с другой стороны – таковы основные причины взлета популярности такого вида деятельности, как индивидуальная трудовая педагогическая деятельность.

В каких случаях требуется государственная регистрация?

Основу правового статуса индивидуальной трудовой педагогической деятельности составляет статья 48 Закона РФ «Об образовании» от 10 июля 1992 г. № 3266-1 (в ред. Федерального закона от 17 июля 2009 г. № 148-ФЗ), включающая следующие положения:

1. Индивидуальная трудовая педагогическая деятельность, сопровождающаяся получением доходов, рассматривается как предпринимательская и подлежит регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не лицензируется.

3. Незарегистрированная индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не допускается. Физические лица, занимающиеся такой деятельностью с нарушением законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все доходы, полученные от такой деятельности, подлежат взысканию в доход соответствующего местного бюджета в установленном порядке.

Необходимость государственной регистрации индивидуальной трудовой педагогической деятельности вытекает и из п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 17 июля 2009 г. № 145-ФЗ) (далее – ГК РФ)), согласно которому «гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя», при этом, согласно п. 1 ст. 2 ГК РФ, «предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке».

Приведенное положение ГК РФ о необходимости государственной регистрации в полной мере относится не только к лицам, осуществляющим образовательную деятельность на индивидуальной основе, но и к тем, кто в частном порядке оказывает платные услуги в сфере досуга, спорта (тренерская деятельность), оздоровления и любые иные виды деятельности, сопровождающиеся получением дохода физическим лицом за рамками трудового договора или договора подряда с образовательным учреждением.

Каков порядок государственной регистрации в целях осуществления индивидуальной трудовой педагогической деятельности?

Порядок государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя закреплен в ст. 22.1. Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в ред. Федерального закона от 19 июля 2009 г. № 205-ФЗ).

Так, согласно указанной норме при государственной регистрации совершеннолетнего российского гражданина в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» (в ред. Постановления Правительства РФ от 27 июля 2007 г. № 487) (Приложение № 18). Методические разъяснения по заполнению формы заявления утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 1 ноября 2004 г. № САЭ-3-09/16@. Подлинность подписи на заявлении удостоверяется должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке;

б) копия паспорта;

в) документ об уплате государственной пошлины (в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 19 июля 2009 г. № 205-ФЗ) размер госпошлины за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя - 400 рублей). Реквизиты для уплаты пошлины следует уточнять на сайте www.nalog.ru.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства. Местом жительства является «жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, специализированные дома (общежитие, гостиница-приют, дом маневренного фонда, специальный дом для одиноких престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и другие), а также иное жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации» (ст. 2 Закона РФ от 25 июня 1993 г. № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 25 декабря 2008 г. № 281-ФЗ).

В случае если место жительства гражданина не указано в паспорте, необходимо предоставить подлинник или копию документа, подтверждающего адрес места жительства.

Документы представляются в регистрирующий орган непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения (п. 1 ст. 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (п. 1 ст. 8 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Какие виды деятельности указывать в заявлении о государственной регистрации?

Характер деятельности индивидуального предпринимателя определяется при его государственной регистрации и указывается в заявлении о государственной регистрации в Листе А. Для того, чтобы индивидуальный предприниматель был признан лицом, осуществляющим индивидуальную трудовую педагогическую деятельность, в перечне сведений экономической деятельности первым должен быть указан один из видов образовательной деятельности, содержащихся в разделе М (Образование) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), утв. Постановлением Госстандарта РФ от 06 ноября 2001 г. № 454-ст.

Для работы с детьми указывают код 80.10.3. «Дополнительное образование детей»; для работы со взрослыми – код 80.42. «Образование для взрослых и прочие виды образования, не включенные в другие группировки».

Не следует использовать иные коды из данного раздела, поскольку они характеризуют деятельность образовательных организаций, деятельность которых сопровождается выдачей документа об образовании соответствующего уровня и требует лицензирования. Например, индивидуальный предприниматель не может использовать коды 80.10.1. «Дошкольное образование (предшествующее начальному общему образованию)», 80.10.2. «Начальное общее образование», 80.21.1. «Основное общее образование», 80.21.2. «Среднее (полное) общее образование», поскольку в соответствии с п. 1 ст. 17 Закона РФ «Об образовании» общеобразовательные программы реализуются в дошкольных образовательных учреждениях, образовательных учреждениях начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования, в том числе в специальных (коррекционных) образовательных учреждениях для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья, в образовательных учреждениях для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (законных представителей). Индивидуальных предпринимателей в данном перечне нет.

Напротив, дополнительные образовательные программы различной направленности в соответствии с п. 2 ст. 26 Закона РФ «Об образовании» могут быть реализованы посредством индивидуальной педагогической деятельности.

Помимо основного вида деятельности индивидуальный предприниматель вправе заниматься и иными законными видами деятельности. Например, для реализации учебно-методической литературы по профилю деятельности указывают код 52.47.1 «Розничная торговля книгами», код 52.47.2 «Розничная торговля газетами и журналами», код 22.12. «Издание газет», код 22.13. «Издание журналов и периодических публикаций» и другие. Для досуговой, развивающей деятельности указывают код 92.51. «Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа», который, согласно описанию, включает деятельность учреждений клубного типа: клубов, дворцов и домов культуры, домов народного творчества и т.п.

Также отметим, что действующим законодательством не ограничивается правоспособность индивидуального предпринимателя. В отличие от некоммерческой организации, индивидуальный предприниматель вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Обязательно ли иметь педагогическое образование для того чтобы заниматься индивидуальной трудовой педагогической деятельностью?

Нет, не обязательно. Ст. 48 Закона РФ «Об образовании», посвященная индивидуальной трудовой педагогической деятельности, такого требования не содержит. Статья 18, п. 1 ст. 23 ГК РФ, предоставляющие право гражданам заниматься предпринимательской деятельностью, также не содержат какого-либо образовательного ценза. Такой вывод можно сделать и исходя из основных понятий, закрепленных в ст. 1 Модельного закона о статусе работника образования, принятого на двадцать седьмом пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ (Постановление № 27-13 от 16 ноября 2006 года). Так, под педагогической деятельностью указанный модельный закон понимает процесс обучения и воспитания, направленный на всестороннее развитие обучающегося и осуществляющийся как в институализированных формах, так и посредством индивидуальной трудовой деятельности. При этом «педагогическим работником» считается лицо, которое занимается указанной деятельностью на профессиональной основе (то есть, имеет соответствующую профессию), а индивидуальная трудовая педагогическая деятельность осуществляется физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.

Можно ли заниматься индивидуальной трудовой педагогической деятельностью, будучи официально оформленным работником в образовательном учреждении?

Можно. Действующее законодательство не содержит каких-либо ограничений на занятие предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, как для педагогических работников, так и для иных лиц, работающих по трудовому договору, за исключением государственных служащих. Педагогические работники в государственном образовательном учреждении не являются государственными служащими, которым в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 18 июля 2009 г. № 187-ФЗ) запрещено осуществление предпринимательской деятельности.

Является ли работа почасового преподавателя государственного университета индивидуальной трудовой педагогической деятельностью?

Нет, не является. В соответствии с постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 30 июня 2003 г. № 41 «Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры» (зарегистрировано в Минюсте РФ 7 августа 2003 г. № 4963), педагогическая работа на условиях почасовой оплаты в объеме не более 300 часов в год не считается совместительством и не требует заключения трудового договора. В связи с этим возникает вопрос, как квалифицировать такой вид деятельности и каким образом оформлять данные правоотношения. Гражданский кодекс РФ допускает заключение сделок между юридическими и физическими лицами. В данном случае заказчиком по договору возмездного оказания услуг будет являться образовательное учреждение, а исполнителем – гражданин, обладающий специальными знаниями и навыками, которые при необходимости могут подтверждаться соответствующими документами об образовании, ученых степенях и званиях и т.д. При этом в соответствии со ст. 783 ГК РФ к указанному договору будут применяться общие положения ГК РФ о подряде (ст. 702 – 729) и положения о бытовом подряде (ст. 730 - 739), настолько, насколько это не противоречит особенностям предмета данного договора. Согласно ст. 48 Закона РФ «Об образовании» индивидуальная трудовая педагогическая деятельность, сопровождается получением доходов, рассматривается как предпринимательская и подлежит регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не лицензируется, незарегистрированная деятельность не допускается. Однако действующее законодательство не содержит указания на то, что следует понимать под индивидуальной трудовой педагогической деятельностью. Если рассматривать в качестве основного признака индивидуальной трудовой педагогической деятельности ее предпринимательский характер, то к такому виду деятельности можно отнести практически любую работу, основанием которой является не трудовой договор, а договор гражданско-правового характера (договор подряда, договор возмездного оказания услуг и др.), имеющий возмездный характер. Гражданский кодекс определяет предпринимательскую деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в установленном порядке. Понятие систематичности в действующем законодательстве не определено. В судебной практике систематичность трактуется как повторяющиеся полные циклы торгового оборота от скупки товара до его продажи. В налоговом законодательстве понятие систематичности (два раза и более в течение календарного года) приведено в ст. 120 НК РФ, однако данная расшифровка понятия систематичности приводится только в целях указанной статьи: для квалификации грубого нарушения правил учета доходов и расходов. В случае с индивидуальной трудовой педагогической деятельностью речь идет, по всей видимости, о неоднократном (буквально – более одного раза) получении прибыли от осуществляемой деятельности. При этом извлечение прибыли рассматривается как основная цель деятельности предпринимателя, так как деятельность должна быть «направлена» на извлечение прибыли. Если же извлечение прибыли не является основной целью деятельности лица, то оно не является предпринимателем, а его деятельность – предпринимательской. В частности, деятельность образовательных учреждений (некоммерческих организаций) не направлена на извлечение прибыли, хотя они могут осуществлять предпринимательскую деятельность постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы (п. 3 ст. 50 ГК, ст. 2 Федерального закона РФ от 12 января 1996 г. «О некоммерческих организациях»).

Деятельность преподавателя по обучению студентов образовательного учреждения носит некоммерческий характер, так же как и деятельность самого образовательного учреждения, поскольку она направлена не на извлечение прибыли, а на выполнение социально-значимых задач в соответствии с п. 2 ст. 8 Федерального закона «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»: 1) удовлетворение потребностей личности в интеллектуальном, культурном и нравственном развитии посредством получения высшего и (или) послевузовского профессионального образования; 2) развитие наук и искусств посредством научных исследований и творческой деятельности научно-педагогических работников и обучающихся, использование полученных результатов в образовательном процессе; 3) подготовка, переподготовка и повышение квалификации работников с высшим образованием и научно-педагогических работников высшей квалификации; 4) формирование у обучающихся гражданской позиции, способности к труду и жизни в условиях современной цивилизации и демократии; 5) сохранение и приумножение нравственных, культурных и научных ценностей общества; 6) распространение знаний среди населения, повышение его образовательного и культурного уровня. Оплата работы преподавателя имеет характер справедливого вознаграждения за труд, а не прибыли от реализации товаров, работ или услуг. Таким образом, деятельность преподавателя вуза не может рассматриваться в качестве предпринимательской в силу особенностей образовательных правоотношений. Вышесказанное подтверждается ст. 23 ГК РФ, согласно которой к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Деятельность преподавателя вуза не может рассматриваться и в качестве индивидуальной трудовой педагогической деятельности по следующим основаниям. Особенность индивидуальной трудовой педагогической деятельности состоит в том, что в правоотношения по обучению вступают непосредственно обучающийся и преподаватель, минуя образовательное учреждение. Сторонами традиционных образовательных правоотношений являются обучающийся (или законные представители несовершеннолетнего обучающегося) и образовательное учреждение. При этом преподаватель находится с образовательным учреждением в трудовых отношениях и в правоотношения с обучающимся не вступает. Закон РФ «Об образовании» в числе образовательных программ, которые могут осуществляться посредством индивидуальной трудовой педагогической деятельности, называет только программы дополнительного образования (ст. 26 Закона РФ «Об образовании»). К примеру, регистрация в качестве индивидуального предпринимателя является необходимым условием для осуществления деятельности по репетиторству. Получение профессиональной подготовки на предприятии в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией, не требует регистрации лица в качестве предпринимателя. В соответствии со ст. 20 Закона РФ «Об образовании» профессиональные образовательные программы реализуются только в образовательных учреждениях профессионального образования, то есть получение высшего образования в порядке индивидуальной трудовой педагогической деятельности не допускается. Таким образом, при заключении договора возмездного оказания услуг с преподавателем необходимо учитывать некоммерческий и социально-значимый характер образовательной деятельности в целом. Требование о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лица, осуществляющего преподавание на основании гражданско-правовых договоров возмездного оказания услуг с образовательным учреждением, не обосновано.

В то же время преподаватель, занимающийся репетиторством или реализующий иные программы дополнительного образования по договорам возмездного оказания услуг с гражданами (обучающимися или их законными представителями), обязан зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку его деятельность по своему характеру представляет собой индивидуальную трудовую педагогическую деятельность.

Можно ли использовать в рекламе образовательных услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем, слова «школа», «курсы», «центр» и т.д.?

Как показывает практика, сфера деятельности лиц, занимающихся индивидуальной трудовой педагогической деятельности, весьма обширна. Большинство из них занимаются репетиторством, подготовкой к школе, к поступлению в вуз или сдаче ЕГЭ, дают уроки музыки, танца, обучают иностранным языкам, занимаются ранним развитием дошкольников, являются бизнес-консультантами и др.

При этом возникает вопрос, может ли индивидуальный предприниматель называться «курсами английского языка», «центром развития деловой карьеры» или «группой раннего развития детей», «кружком по дополнительному образованию дошкольников», «центром развивающего обучения», или использовать иное обозначение, свойственное для образовательного учреждения.

Здесь следует отметить, что действующее законодательство не предусматривает присвоение индивидуальному предпринимателю какого-либо наименования, в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей такие данные не вносятся и при регистрации индивидуального предпринимателя не заявляются. Вместе с тем представляется, что использование в рекламной информации или в описании деятельности индивидуального предпринимателя слова «школа», «центр», «курсы» не является правонарушением в том случае, если это не вводит в заблуждение потребителя, то есть сопровождается указанием фамилии, имени и отчества предпринимателя.

В соответствии с пп. 20 п. 3 ст. 5 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе», реклама, которая содержит не соответствующие действительности сведения об изготовителе или о продавце рекламируемого товара (работ, услуг), является недостоверной. Согласно п. 1 ст. 5 указанного закона реклама должна быть добросовестной и достоверной. Недобросовестная реклама и недостоверная реклама не допускаются.

Также следует отметить, что бланки, печать, договоры, заключаемые индивидуальным предпринимателем, должны содержать его реквизиты в соответствии с данными, содержащимися в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Нужно ли получать лицензию?

Нет, не нужно. В соответствии с п. 2 ст. 48 Закона РФ «Об образовании» индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не лицензируется. Аналогичная норма содержится и в абз. «б» п. 2 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 31 марта 2009 г. № 277.

При этом следует учесть, что только педагогическая деятельность, носящая индивидуальный характер, не подлежит лицензированию.

Может ли индивидуальный предприниматель, занимающийся индивидуальной трудовой педагогической деятельностью, нанимать преподавателей для обучения учащихся?

Нет, не может. В соответствии со ст. 48 Закона РФ «Об образовании», только индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не подлежит лицензированию. Однако она признается таковой только в том случае, если носит индивидуальный характер, то есть в той части, в какой данное лицо лично, индивидуально оказывает образовательные услуги вне зависимости от количества обучаемых одновременно или в общей сложности человек. Нарушение данного требования может быть расценено судом как незаконное предпринимательство и повлечь за собой ответственность, предусмотренную ст. 171 Уголовного кодекса РФ и ст. 14.1. Кодекса РФ об административных правонарушениях. Деятельность репетиторов – учителей, принятых индивидуальным предпринимателем на работу, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и фактически занимающихся индивидуальной трудовой педагогической деятельностью без регистрации, также может быть расценена судом как незаконное предпринимательство. Таким образом, в случае если педагогическая деятельность начинает приобретать коллективный характер, необходимо зарегистрировать юридическое лицо (некоммерческую образовательную организацию) и получить соответствующую лицензию.

Вышеуказанные ограничения не распространяются на наем (в том числе по гражданско-правовому договору) вспомогательного персонала, технических работников, административных работников.

Во всех спорных случаях вопрос о законности или незаконности предпринимательской деятельности может решить только суд по иску заинтересованных (пострадавших) лиц, чьи права и законные интересы нарушены.

Может ли индивидуальный предприниматель выдавать по окончании обучения какой-либо документ об образовании?

Нет, не может. В соответствии с п. 2 ст. 48 Закона РФ «Об образовании» индивидуальная педагогическая трудовая деятельность не лицензируется. Исходя же из статьи 27 того же закона, документы об образовании могут выдавать только образовательные учреждения и в соответствии с лицензией.

Как следует из п. 1 ст. 27 Закона РФ «Об образовании» документом об образовании является документ, подтверждающий получение соответствующего уровня образования и (или) квалификации, выдаваемый образовательным учреждением в соответствии с лицензией, лицам, прошедшим итоговую аттестацию, по форме, утвержденной самим образовательным учреждением, заверенный печатью образовательного учреждения. Образовательные учреждения, прошедшие государственную аккредитацию, выдают документы об образовании государственного образца.

Вместе с тем, действующее законодательство не запрещает индивидуальному предпринимателю выдавать какие-либо документы, подтверждающие факт пользования его услугами, более того, о надлежащем исполнении сторонами договора об оказании платных образовательных услуг свидетельствует соответствующий акт.

Какое помещение можно использовать для ведения индивидуальной трудовой педагогической деятельности?

Законодательство не содержит каких-либо требований к помещению, в котором индивидуальный предприниматель проводит занятия. Такую экспертизу призвана проводить лицензионная комиссия, однако индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не лицензируется.

Законодательство не содержит также и требования о проведении индивидуальной трудовой педагогической деятельности по месту государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Таким образом, данная деятельность может проводиться как в жилом, так и в нежилом помещении, пригодном для проведения занятий и соответствующем санитарным нормам, как принадлежащем индивидуальному предпринимателю, так и арендованном.

Имеет ли право СЭС проводить проверки деятельности индивидуального предпринимателя? Требуется ли получение разрешения СЭС на ведение индивидуальной трудовой педагогической деятельности?

Нет, не требуется. В соответствии с п. 2 ст. 40 Федерального закона от 30 марта 1999 г. № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» (в ред. Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 309-ФЗ) представление санитарно-эпидемиологического заключения о соответствии санитарным правилам зданий, строений, сооружений, помещений, оборудования и иного имущества, которые предполагается использовать для осуществления образовательной деятельности, является обязательным условием для получения лицензии на право осуществления образовательной деятельности. Индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не лицензируется, следовательно, получение такого санитарно-эпидемиологического заключения не требуется.

Общие санитарно-эпидемиологические требования к условиям обучения и воспитания, содержащиеся в п. 1 ст. 28 указанного Федерального закона, также распространяются лишь на образовательные учреждения независимо от организационно-правовых форм

Тем не менее, в обязанности индивидуального предпринимателя, установленные ст. 11 указанного Федерального закона, входит, в том числе, выполнение требований санитарного законодательства, а также постановлений, предписаний и санитарно-эпидемиологических заключений осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор должностных лиц; обеспечение безопасности для здоровья человека выполняемых работ и оказываемых услуг; осуществление гигиенического обучения работников и др.

Что касается проведения проверок, то данная деятельность входит в полномочия должностных лиц, ответственных за санитарно-эпидемиологическое благополучие населения. Если индивидуальный предприниматель проводит обучение в жилом помещении, то, согласно ст. п. 1 и п. 3 ст. 23 указанного Федерального закона указанное жилое помещение по площади, планировке, освещенности, инсоляции, микроклимату, воздухообмену, уровням шума, вибрации, ионизирующих и неионизирующих излучений должно соответствовать санитарным правилам в целях обеспечения безопасных и безвредных условий проживания независимо от его срока. Содержание жилых помещений должно отвечать санитарным правилам.

Если занятия проводятся в нежилом помещении, то, согласно п. 1 ст. 24 Федерального закона при эксплуатации производственных, общественных помещений, зданий, сооружений, оборудования и транспорта должны осуществляться санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия и обеспечиваться безопасные для человека условия труда, быта и отдыха в соответствии с санитарными правилами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. При этом, как следует из п. 2 ст. 24 Федерального закона, индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны приостановить либо прекратить свою деятельность или эксплуатацию зданий, сооружений, оборудования, транспорта, выполнение отдельных видов работ и оказание услуг в случаях, если при осуществлении указанных деятельности, работ и услуг нарушаются санитарные правила.

Для своих работников индивидуальный предприниматель обязан осуществлять санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия по обеспечению безопасных для человека условий труда и выполнению требований санитарных правил и иных нормативных правовых актов Российской Федерации к производственным процессам и технологическому оборудованию, организации рабочих мест, коллективным и индивидуальным средствам защиты работников, режиму труда, отдыха и бытовому обслуживанию работников в целях предупреждения травм, профессиональных заболеваний, инфекционных заболеваний и заболеваний (отравлений), связанных с условиями труда (п. 2 ст. 25 Федерального закона).

В соответствии со ст. 50 Федерального закона должностные лица, осуществляющие государственный санитарно-эпидемиологический надзор, при исполнении своих служебных обязанностей и по предъявлении служебного удостоверения имеют право, в том числе, получать от индивидуальных предпринимателей документированную информацию по вопросам обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения; проводить санитарно-эпидемиологические расследования; беспрепятственно посещать территории и помещения объектов, подлежащих государственному санитарно-эпидемиологическому надзору, в целях проверки соблюдения индивидуальными предпринимателями санитарного законодательства и выполнения на указанных объектах санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий; посещать с согласия граждан их жилые помещения в целях обследования их жилищных условий и др.

За нарушение санитарного законодательства устанавливается дисциплинарная, административная (ст. 6.3., 6.7. КоАП РФ) и уголовная (ст. 236 УК РФ) ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В частности, в соответствии со ст. 6.3. КоАП РФ нарушение законодательства в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, выразившееся в нарушении действующих санитарных правил и гигиенических нормативов, невыполнении санитарно-гигиенических и противоэпидемических мероприятий, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пятисот до одной тысячи рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Санкции за нарушение индивидуальными предпринимателями санитарно-эпидемиологических требований к условиям воспитания и обучения, к техническим, в том числе аудиовизуальным, и иным средствам воспитания и обучения, учебной мебели, а также к учебникам и иной издательской продукции ст. 6.7. КоАП РФ не предусмотрены.

Уголовная ответственность за преступления в данной сфере установлена ст. 236 УК РФ. Так, нарушение санитарно-эпидемиологических правил, повлекшее по неосторожности массовое заболевание или отравление людей, наказывается штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет, либо обязательными работами на срок до ста восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до одного года, либо ограничением свободы на срок до трех лет. То же деяние, повлекшее по неосторожности смерть человека, наказывается обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок от шести месяцев до двух лет, либо ограничением свободы на срок до пяти лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Должен ли индивидуальный предприниматель самостоятельно начислять и уплачивать подоходный налог, единый социальный налог?

Да.

В силу п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства. Подпунктом 1 п. 1 ст. 227 НК РФ установлено, что исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с данной статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 227 НК РФ в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в п. 1 данной статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками ЕСН.

При этом объектом налогообложения по ЕСН для налогоплательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п. 2 ст. 236 НК РФ).

Таким образом, физическое лицо, получающее доходы от индивидуальной педагогической деятельности, должно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах по месту своего жительства, представить налоговую декларацию о предполагаемых доходах от указанной деятельности, а также самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ с указанных доходов в порядке, установленном ст. 227 НК РФ.

Кроме того, доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от осуществления указанной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, признаются объектом налогообложения по ЕСН (п. 2 ст. 236 НК РФ).

Существуют ли льготы по НДС (освобождение от НДС) для индивидуальных предпринимателей, занимающихся образовательной деятельностью?

В соответствии с требованиями подпункта 4 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС реализация на территории Российской Федерации услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях.

При этом, как отмечается в материалах судебной практики, правомерным признается применение льготы, предусмотренной пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ, при соблюдении следующих условий:

- лицо, осуществляющее образовательную деятельность, должно быть зарегистрировано как индивидуальный предприниматель с присвоением кода ОКВЭД 80.10.3 - дополнительное образование детей;

- указание в декларации по налогу на добавленную стоимость вида деятельности по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях.

При этом, как отмечает Арбитражный Суд Иркутской области в Постановлении апелляционной инстанции от 13 августа 2004 г. по делу № А19-8564/04-51, п. 6 ст. 149 НК РФ в данном случае не применяется, поскольку он предусматривает необходимость наличия лицензии на осуществление деятельности только в том случае, если лицензирование ее предусмотрено законом. Однако индивидуальная трудовая педагогическая деятельность лицензированию не подлежит в силу закона, следовательно, применение льготы правомерно. Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 ноября 2004 г. № А19-8564/04-51-Ф02-4825/04-С1 данное постановление и решение Арбитражного суда Иркутской области от 03.06.2004 по данному делу оставлены без изменения.

Нужно ли разрабатывать и утверждать рабочую программу, учебный план?

Нет. Поскольку индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не лицензируется, законодательство не требует от индивидуального предпринимателя, занимающегося образовательной деятельностью, разработки и утверждения образовательной программы.

Какова форма договора на обучение, заключаемого индивидуальным предпринимателем?

Форма договора об оказании платных образовательных услуг индивидуальным предпринимателем утверждена Приказом Минобразования России от 10.07.2003 № 2994.

Можно ли пользоваться бланками строгой отчетности, или обязательно использовать контрольно-кассовую технику при ведении индивидуальной трудовой педагогической деятельности?

Да, с учетом требования действующего законодательства.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в ред. Федерального закона от 17 июля 2009 г. № 162-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Однако, согласно п. 2 указанной статьи, организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Соответствующий порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению, утверждено Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 (в ред. Постановления Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112).

Требования к бланкам строгой отчетности:

1) Документ должен содержать обязательные реквизиты, указанные в п. 3 Положения.

2) Бланк документа изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем.

3) При заполнении бланка документа должно обеспечиваться одновременное оформление не менее 1 копии либо бланк документа должен иметь отрывные части.

4) Организации и индивидуальные предприниматели по требованию налоговых органов обязаны представлять информацию из автоматизированных систем о выпущенных документах.

5) Учет бланков документов, изготовленных типографским способом, по их наименованиям, сериям и номерам ведется в книге учета бланков документов. Листы такой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации (индивидуальным предпринимателем), а также скреплены печатью (штампом).

Допускается ли применение упрощенной системы налогообложения при осуществлении индивидуальной трудовой педагогической деятельности?

Да, при соблюдении условий, установленных действующим законодательством.

Особенности применения упрощенной системы налогообложения регулируются главой 26.2. Налогового кодекса РФ. Согласно п. 1, п. 3 ст. 346.11. НК РФ переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном данной главой. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 346.11. для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

П. 3 ст. 346.12. содержит перечень видов деятельности, не совместимых с режимом упрощенной системы налогообложения. В частности, не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек. Иных ограничений для индивидуальных предпринимателей, занимающихся образовательной деятельностью, данная норма не содержит.

Можно ли в рамках индивидуальной трудовой педагогической деятельности создать репетиторское агентство (агентство по подбору репетиторов)? Подлежит ли такая деятельность лицензированию?

Деятельность репетиторского агентства не имеет ничего общего с образовательной деятельностью, поскольку такие организации (индивидуальные предприниматели), как правило, оказывают услуги по подбору персонала, не подлежащие лицензированию, а не образовательные услуги. Такие услуги может оказывать как коммерческая, так и некоммерческая организация, а также индивидуальный предприниматель с видом деятельности по ОКВЭД 74.50.2. - предоставление услуг по подбору персонала.

При этом с заказчиком должен заключаться договор на подбор персонала, а не на репетиторские услуги. В данном случае можно рекомендовать создание общества с ограниченной ответственностью, основной целью деятельности которого будет оказание услуг по подбору персонала, либо регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя с аналогичным видом деятельности. С репетиторами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей с основным видом деятельности 80.42 (Образование для взрослых и прочие виды образования), будет заключаться гражданско-правовой договор подряда или агентский договор. Прием таких лиц на работу по трудовому договору не представляется возможным, поскольку должности «преподаватель» или «репетитор» не могут быть предусмотрены в штатном расписании коммерческой организации, занимающейся подбором персонала. Договор с потребителем на оказание образовательных услуг должен заключать непосредственно репетитор, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

Какова ответственность индивидуального предпринимателя?

Физические лица, занимающиеся индивидуальной трудовой педагогической деятельностью с нарушением законодательства Российской Федерации, несут уголовную и административную ответственность за незаконное предпринимательство.

Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство установлена ст. 171 УК РФ, в соответствии с которой осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензионных требований и условий, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев.

То же деяние, совершенное организованной группой, сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

Административная ответственность за незаконную индивидуальную трудовую педагогическую деятельность установлена ст. 14.1 КоАП РФ, согласно которой осуществление указанной деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от пяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда.

Все доходы, полученные от незаконной индивидуальной трудовой педагогической деятельности, подлежат конфискации в доход соответствующего местного бюджета в судебном порядке.

Индивидуальный предприниматель или образовательное учреждение?

Принять решение о выборе той или иной формы реализации образовательной деятельности поможет наша сопоставительная таблица.

Индивидуальный предприниматель

Образовательное учреждение

Не выдает документа об образовании.

Выдает документ об образовании в соответствии с лицензией.

Не имеет «наименования», за исключением фамилии, имени, отчества самого лица, занимающегося индивидуальной трудовой педагогической деятельностью.

Вправе иметь наименование, отражающее организационно-правовую форму и характер деятельности.

Не может нанимать педагогических работников, только административно-технический персонал.

Может самостоятельно формировать штат преподавателей, нанимать любых сотрудников, в том числе педагогических работников.

Деятельность не лицензируется.

Деятельность подлежит лицензированию.

Может использовать в качестве видов образовательной деятельности только коды 80.10.3. «Дополнительное образование детей» и 80.42. «Образование для взрослых и прочие виды образования, не включенные в другие группировки» из раздела М (Образование) ОКВЭД.

Может использовать любые виды образовательной деятельности из раздела М (Образование) ОКВЭД.

Правоспособность не ограничена. Вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Правоспособность ограничена целями деятельности, закрепленными в уставе, вправе осуществлять только те виды деятельности, которые соответствуют уставу и закреплены в нем.

Не нужно получать санитарно-эпидемиологическое заключение о соответствии санитарным правилам зданий, строений, сооружений, помещений, оборудования и иного имущества, которые предполагается использовать для осуществления образовательной деятельности.

Необходимо получать санитарно-эпидемиологическое заключение о соответствии санитарным правилам зданий, строений, сооружений, помещений, оборудования и иного имущества, которые предполагается использовать для осуществления образовательной деятельности.

Можно использовать любое помещение, пригодное для проведения занятий и соответствующее общим санитарно-эпидемиологическим нормам.

Можно использовать только помещение, отвечающее санитарно-эпидемиологическим нормативам для данного уровня образования, пригодность которого подтверждена органами, осуществляющими санитарно-эпидемиологический надзор.

Государственная регистрация за 5 рабочих дней.

Государственная регистрация в особом порядке, предусмотренном Федеральным законом «О некоммерческих организациях». Суммарный срок государственной регистрации – 23 рабочих дня.

Не требуется разрабатывать и утверждать рабочую программу, учебный план.

Необходимо разрабатывать и утверждать рабочую программу, учебный план.

Можно пользоваться бланками строгой отчетности с соблюдением требований действующего законодательства.

Можно пользоваться бланками строгой отчетности с соблюдением требований действующего законодательства.

Допускается применение упрощенной системы налогообложения при условии соблюдения требований законодательства.

Допускается применение упрощенной системы налогообложения при условии соблюдения требований законодательства.


© Смирнова М.В., 2009 г.

Ответы на вопросы об индивидуальной трудовой педагогической деятельности.


Возврат к списку